□ 記者 唐冰

　　當(dāng)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化日益成為重組全球要素資源、重塑全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、改變?nèi)蚋偁幐窬值年P(guān)鍵力量，伴隨而來的諸多挑戰(zhàn)，特別是對現(xiàn)行國際稅收規(guī)則、傳統(tǒng)稅制體系和征管產(chǎn)生的一定程度沖擊，需要積極應(yīng)對。住陜?nèi)珖f(xié)委員、西安交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)與金融學(xué)院教授李香菊表示，我國作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)大國和“雙支柱”方案共識的簽署國，要前瞻謀劃事關(guān)國家主權(quán)和稅收利益的經(jīng)濟(jì)數(shù)字化課稅制度，在積極參與國際稅收新規(guī)則重構(gòu)中，增強(qiáng)中國話語權(quán)和影響力，同時提升我國稅收治理現(xiàn)代化水平。

　　李香菊指出，經(jīng)濟(jì)數(shù)字化對稅收治理帶來的挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)數(shù)字化沖擊傳統(tǒng)稅收制度使課稅要素難以辨別，原有的國際稅收規(guī)則逐漸不適用，現(xiàn)行稅收征管及治理能力亟待提高。同時，“雙支柱”方案將有更多細(xì)則出臺，國內(nèi)法需及時作出相應(yīng)調(diào)整。

　　在今年全國兩會上，李香菊就此提出改革建議：要以完善經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收立法為出發(fā)點(diǎn)，深入研究經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收制度規(guī)則，做好我國經(jīng)濟(jì)數(shù)字化發(fā)展的頂層設(shè)計和體制機(jī)制建設(shè)，將經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收制度的理論研究作為重點(diǎn)。在制定稅收政策時要兼顧數(shù)字經(jīng)濟(jì)的規(guī)范與發(fā)展，提高稅收行為確定性，促進(jìn)行業(yè)納稅規(guī)范出臺。要重點(diǎn)研究數(shù)據(jù)要素創(chuàng)造利潤的量化方法，研究數(shù)據(jù)要素是否應(yīng)征稅、應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)征稅、稅基和稅率該如何確定等問題。

　　李香菊認(rèn)為，要堅持多邊主義框架，維護(hù)我國及廣大發(fā)展中國家的稅收權(quán)益，繼續(xù)積極助力國際稅收新規(guī)則的制定，主張不同發(fā)展水平國家的經(jīng)濟(jì)數(shù)字化特征和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向性，推動建立公正合理的數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收制度。引入“實(shí)質(zhì)性存在”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和“數(shù)據(jù)存在”原則，以“用戶貢獻(xiàn)”為核心，實(shí)現(xiàn)稅收征管責(zé)任的合理劃分。同時，要嘗試建立以數(shù)據(jù)為核心、流程為導(dǎo)向、數(shù)據(jù)采集分析技術(shù)為支撐的一站式經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收征管流程，積極探索大數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險防范系統(tǒng)、人工智能智慧分析系統(tǒng)、區(qū)塊鏈稅收情報管理系統(tǒng)。要深化稅務(wù)機(jī)關(guān)與第三方平臺的合作關(guān)系，完善代收代繳制度及異地申報制度，提高稅收征管效率。

　　李香菊建議，要密切關(guān)注OECD“雙支柱”方案指南等新動態(tài)，及時出臺我國稅改應(yīng)對之策，引導(dǎo)“走出去”企業(yè)做好應(yīng)對“雙支柱”方案的規(guī)劃和準(zhǔn)備，協(xié)調(diào)好階段性與制度性稅收政策的關(guān)系。要探索生產(chǎn)地與消費(fèi)地共享稅收的制度安排，可從增值稅啟動改革試點(diǎn);在企業(yè)所得稅中增加適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的機(jī)構(gòu)、場所類型，新增以集團(tuán)、業(yè)務(wù)線、區(qū)域為單位的應(yīng)納稅所得額核算方法，研究虛擬經(jīng)濟(jì)活動的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。要全面審視現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，嘗試用多稅種組合優(yōu)惠替代單一的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。